Auditoría Interna

Por: CP Iván Rodríguez. Colaborador de Auditool.

El Consejo Internacional de Normas de Sostenibilidad (International Sustainability Standards Board) ISSB y otros organismos han emitido diferentes normas y requisitos reglamentarios que deben ser atendidos por organizaciones en diferentes jurisdicciones^[1]. Para el cumplimiento normativo, las entidades deben garantizar acuerdos de supervisión eficaces para ofrecer servicios de alta calidad que sean rentables e informes útiles. En particular, a medida que evoluciona la presentación de informes y la garantía de la divulgación relacionada con la sostenibilidad, los comités de auditoría tienen un papel fundamental que desempeñar en la ampliación de sus responsabilidades de supervisión existentes para la presentación de informes financieros y el cumplimiento de las divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad.

Por su parte, la Junta Directiva o Directorio es responsable de garantizar que los asuntos relevantes de sostenibilidad, ambientales, sociales y de gobierno corporativo (Enviromental, Social and Governance) ESG se incorporen con el propósito, la gobernanza, la estrategia, la toma de decisiones, la gestión de riesgos, las métricas, los objetivos y la presentación de informes.

Sin embargo, la forma en que cumplen con esta responsabilidad, las estructuras de la junta y el comité que se necesita para garantizar una supervisión efectiva de la sostenibilidad y los ESG, varían según la empresa, la industria y la jurisdicción. Independientemente de la estructura, las juntas y comités deben garantizar una superposición o fragmentación mínima de las funciones, manteniendo, al mismo tiempo, la conectividad entre sus agendas cuando sea relevante. Para esto vamos a revisar algunas responsabilidades típicas del comité de auditoría:

• Supervisar la divulgación de información sobre sostenibilidad y ESG que se emitirá como parte del informe anual o financiero, así como los sistemas y controles internos relacionados.

• Garantizar que los impactos financieros de los riesgos materiales relacionados con el clima se hayan tenido en cuenta y, cuando proceda, se reflejen en los estados financieros auditados, incluso mediante:

• • Supervisión de las políticas y procesos de gestión para garantizar una consideración adecuada de los problemas de sostenibilidad y el seguimiento de los riesgos de cumplimiento de ESG.

• • Examen de la labor de los auditores externos, especialmente su consideración del impacto de los riesgos climáticos materiales en la auditoría de los estados financieros.

• Garantizar la coherencia y la conectividad de las divulgaciones relacionadas con la sostenibilidad y los criterios ESG en los informes financieros con fines generales y otras divulgaciones públicas.

• Supervisar las actividades de aseguramiento de la sostenibilidad, incluida la supervisión de las funciones de cumplimiento, gestión de riesgos, la auditoría interna, el nombramiento, la supervisión de la auditoría externa y otros proveedores de garantía de sostenibilidad.

Teniendo en cuenta lo anterior, a continuación, se agrega una lista de preguntas clave para los comités de auditoría que supervisan la divulgación relacionada con la sostenibilidad, que pueden ayudar a guiar a los miembros del comité

Funciones y responsabilidades en toda la organización

• ¿Están claramente definidos y documentados los roles y responsabilidades para los informes de sostenibilidad? En particular, ¿qué personas tienen la responsabilidad principal del proceso de presentación de informes para las divulgaciones generales y las obligaciones reglamentarias?

• ¿El CFO (Chief Financial Officer) junto con el equipo de finanzas desempeñan un papel activo para permitir una mejora de la conectividad y de la madurez de los procesos de información y presentación de informes?

• ¿Hasta qué punto la función de CFO y contraloría está involucrada en los informes relacionados con la sostenibilidad?, ¿tienen las capacidades y las habilidades necesarias?

• ¿El comité de auditoría tiene una mentalidad integrada? Esto es, ¿los miembros del comité de auditoría también son miembros de otros comités relevantes de la junta según corresponda para ayudar con la conectividad?

• ¿Tiene el comité de auditoría el conocimiento, la conciencia y la experiencia adecuados en los temas de sostenibilidad relevantes para la empresa y su industria?

Recopilación de datos, procesos y controles

• ¿Cómo se recopilan actualmente los datos de sostenibilidad y en qué plazos?, ¿los plazos se alinean con los períodos de información financiera?

• ¿Los datos recopilados son consistentes y en qué medida están completos?

• ¿En qué medida se extiende el mismo tipo de controles para la presentación de informes financieros y las presentaciones a los datos y procesos de sostenibilidad?

• ¿Cómo está abordando la administración los desafíos en la recopilación de datos?

• ¿Qué tan manual (o automatizado) es el proceso de informes de sostenibilidad?, ¿se aprovechan las inversiones en tecnología o en sistemas existentes para automatizar la recopilación de datos?

Información presentada

• ¿Qué estándares y marcos de sostenibilidad están siendo utilizados actualmente por la organización, incluso en cualquier subsidiaria en diferentes países?

• ¿Qué partes interesadas pueden confiar en la información relacionada con la sostenibilidad de la organización?, ¿se extienden más allá de los inversores y los reguladores?

• ¿Cómo se han llevado a cabo las evaluaciones de riesgo y materialidad (vinculadas a la estrategia y el modelo de negocio)? y ¿cómo estas evaluaciones impulsan la presentación de informes para los inversores?

• ¿Se han considerado los desafíos relacionados con la ética en la preparación de información relacionada con la sostenibilidad?

Auditoría y aseguramiento

• ¿Cómo ha incorporado la auditoría interna la sostenibilidad en su plan de auditoría y qué está haciendo para revisar los controles de gestión sobre los datos de sostenibilidad?

• ¿La documentación de respaldo y la evidencia de políticas, procedimientos y cálculos de contabilidad de sostenibilidad son adecuados para su revisión por un tercero independiente?

• ¿Cómo ha considerado la auditoría externa los riesgos materiales de sostenibilidad y su posible impacto en la auditoría de los estados financieros?

• ¿Qué información relacionada con la sostenibilidad está y no está asegurada externamente?

• ¿Qué normas de auditoría y aseguramiento se están utilizando?

• ¿Cómo se supervisa el alcance y la calidad del trabajo, la eficacia, la independencia, la objetividad, el nombramiento, la renovación del nombramiento y la destitución del proveedor de garantías?

• ¿El proveedor externo de garantía es independiente de hecho y apariencia? Esto incluye no tener relaciones financieras con la entidad y no estar en una posición de proporcionar seguridad sobre su propio trabajo.

• ¿El proveedor de garantía está sujeto a requisitos de mantenimiento de registros con respecto al trabajo realizado para el contrato de aseguramiento?, ¿cuál es la duración de los requisitos?

• ¿Se aprueban los servicios de aseguramiento por parte del auditor externo?

• ¿Se asegura la supervisión de la garantía, incluidos aspectos clave como la materialidad, las evaluaciones de riesgos, el uso de estimaciones y niveles de tolerancia, reconociendo el potencial de que las métricas sean inexactas debido a fraude, error u otras circunstancias?

Los informes de sostenibilidad deben atender ciertos estándares y requisitos que están en armonía con las normas aceptadas para compromisos de aseguramiento, entre las que se incluyen la Norma Internacional sobre Compromisos de Aseguramiento (International Standard on Assurance Engagements) ISAE 3000 (Revisada).

El International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) también está desarrollando un estándar para la garantía de informes de sostenibilidad conocido como el Estándar Internacional sobre Aseguramiento de la Sostenibilidad (International Standard on Sustainability Assurance) 5000 - Requisitos Generales para Compromisos de Aseguramiento de la Sostenibilidad.

Estas normas requieren que los compromisos de aseguramiento sean realizados por profesionales competentes que estén sujetos a estándares de gestión de calidad y un código ético de conducta e independencia. En ese sentido, el comité de auditoría debe considerar si quienes preparan los informes están sujetos a supervisión y si existe un mecanismo para determinar que cumple y aplica sistemáticamente las normas profesionales aplicables.

Como se aprecia, el tema de sostenibilidad adquiere cada vez más relevancia y su divulgación debe ceñirse a normas precisas y contenidos pertinentes. Los auditores deben estar atentos a su contenido, a efectuar su supervisión y a mantener su colaboración con el comité de auditoría en beneficio de la organización.

 

^[1] Por ejemplo: IFRS S1 General Requirements for Disclosure of Sustainability related Financial Information e IFRS S2 Climate-related Disclosures.

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CP Iván Rodríguez - CIE AF

Auditor y consultor, diplomado en Alta Gerencia de Seguros y Derecho de Seguros. Especialista en Dirección Financiera y Desarrollo Organizacional, diplomado en Gerencia de la Calidad. Contador público (CP) de la Pontificia Universidad Javeriana con 20 años de experiencia en diversas empresas. Tiene amplia experiencia en la elaboración y ejecución de auditorías y revisorías fiscales. Dirección y ejecución de asesorías, consultorías y capacitaciones. Colaborador de Auditool.

Bogotá D.C., Colombia.