Por: Guillermo Casal. Colaborador de Auditool

La gran aliada del auditor forense en la investigación de la apropiación indebida de activos es la partida doble contable. En efecto: si algo es un activo de la organización y está contabilizado como tal, y se lo sustrae, bien sea permanente o transitoriamente, un conteo físico debida y oportunamente realizado dejará en evidencia un faltante.

Consecuentemente, si se han adoptado los debidos recaudos de segregación de funciones entre quien custodia los bienes en cuestión y quien llevan registro de sus existencias y asientan movimientos de ingreso y egreso, el/la apropiador fraudulento deberá acudir a realizar alguna registración amañada para intentar ocultar el faltante.

Uno de los mecanismos más frecuentes para eso es simular roturas, daños o robos. Pero el inconveniente para el apropiador es que tendrá que fingir tales eventos de una forma que resulte creíble para la/s personas que deban registrar estos movimientos de excepción, y a poco que el auditor forense indague sobre las circunstancias encontrará pistas para su investigación.

Autor: Guillermo Casal - Argentina

Contador Público y Master en Economía y Administración de Empresas en Argentina. Con más de 35 años actuando en todas las especialidades de Auditoría. Auditor Interno, Externo, Informático y Forense. Obtuvo todas las certificaciones del IIA (CIA,CCSA, CFSA, CGAP, CRMA). También la CFE (Examinador de Fraudes) y la CISA (auditor informático). Dedicado hace 15 años a la consultoría y capacitación. Fue colaborador de Luis Moreno Ocampo, exfiscal penal de la Corte Internacional de la Haya, y Stephen Walker, exagente especial del FBI.