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Por: Guillermo Casal. Colaborador de Auditool

Procedimientos de auditoría sobre inventarios

Algunos procedimientos de auditoría a aplicar para la detección de posible fraude en inventarios en el curso de revisiones regulares son la verificación de que:

  • Existan instrucciones escritas y detalladas sobre la manipulación de inventarios. Que tales procedimientos den adecuada consideración a la ubicación y forma de ubicar los inventarios en el depósito
  • Los procedimientos de operación de inventarios describan con claridad cómo deben identificarse y describirse los inventarios para su adecuado almacenamiento
  • Esté definido un mecanismo de conteo para cada elemento de inventario (conteo, peso)
  • Exista un apropiado mecanismo para la realización de conteos físicos de inventario. Por caso, el uso de tarjetas pre numeradas de conteo, para dificultar su reemplazo posterior
  • Exista un control sobre la numeración de tarjetas usadas en cada conteo físico, así como sobre las anuladas
  • Existan adecuados procedimientos para evitar:
    • El doble conteo
    • El ¨relleno¨ de cajas vacías o sólo parcialmente completas, para impedir que se las cuente como completas
  • Procedimientos se aplican en relación con los inventarios obsoletos y/o dañados?
    • Para determinar su condición
    • Para segregarlos físicamente del resto
    • Para decidir sobre su disposición final
  • ¿Existen conteos independientes? ¿Se practican dobles conteos por diferentes personas para validar la veracidad de los conteos físicos?
  • ¿Existen procedimientos apropiados para segregar material que no es de propiedad de la organización, tales como mercaderías en consignación?
  • ¿Existen, recíprocamente, controles para asegurar la registración y conteo de mercaderías que no están en el depósito, pero son de propiedad de la empresa? (Por ejemplo, mercaderías en reparación, consignación, depósitos de terceros, etc.)
  • ¿Se realiza un apropiado control sobre los movimientos de mercaderías durante los conteos físicos de inventarios?
  • ¿Se practican adecuadas averiguaciones sobre los motivos de los faltantes antes de proceder a su ajuste en la contabilidad?
  • ¿Se cuenta físicamente la mercadería EN TODOS LOS DEPÓSITOS AL MISMO TIEMPO?
  • ¿Existen y se aplican procedimientos específicos para el conteo de productos de registración atípica? (por ejemplo, los que se registran por peso)
  • ¿Cómo se identifica y registra el inventario en proceso de elaboración?
  • ¿Cómo se determina el grado de avance para el cómputo de unidades equivalentes?

Como hemos mencionado, algunos de estos procedimientos de control, especialmente los referidos a uso de tarjetas pre numeradas de conteo de inventarios y su control, no son relevantes cuando existen turnos para la custodia de inventarios. Y todos ellos deben ser considerados en el contexto de control interno en que opera la organización de que se trate.

 

Autor: Guillermo Casal - Argentina

Contador Público y Master en Economía y Administración de Empresas en Argentina. Con más de 35 años actuando en todas las especialidades de Auditoría. Auditor Interno, Externo, Informático y Forense. Obtuvo todas las certificaciones del IIA (CIA,CCSA, CFSA, CGAP, CRMA). También la CFE (Examinador de Fraudes) y la CISA (auditor informático). Dedicado hace 15 años a la consultoría y capacitación. Fue colaborador de Luis Moreno Ocampo, exfiscal penal de la Corte Internacional de la Haya, y Stephen Walker, exagente especial del FBI.


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