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Teniendo en cuenta la naturaleza y tamaño en los juicios de materialidad, los errores no corregidos de tamaño relativamente pequeño en conjunto con otros podrían tener un efecto material en los estados financieros.

Por ejemplo, un pago ilegal de un monto que de otro modo no sería relevante pudiera ser material si existe una posibilidad razonable de que éste podría generar un pasivo contingente material o una pérdida de ingresos material. También, un error que ocurra de manera intencional podría ser material debido a su naturaleza, incluso si éste es relativamente pequeño.

Las circunstancias relacionadas con algunos errores pueden obligarnos a evaluarlos como materiales, individualmente o cuando se consideren junto con otros errores acumulados durante la auditoría; hay que tener en cuenta que aunque individualmente sean menores a la materialidad pueda que en conjunto superen este margen de error tolerable situación  que podría afectar los estados financieros.

Las circunstancias que pueden afectar la evaluación son los siguientes:

  • afecta al cumplimiento de los requisitos regulatorios
  • afecta al cumplimiento de los convenios de deuda u otros requisitos contractuales
  • afecta la existencia de los requisitos estatutarios o reguladores de emisión de informes que afectan los límites de materialidad
  • se relaciona con la selección o aplicación incorrecta de una política contable que tiene un efecto no material sobre los estados financieros del período actual, pero es probable que tenga un efecto material sobre los estados financieros de períodos futuros
  • oculta un cambio en las ganancias u otras tendencias, especialmente en el contexto de las condiciones económicas generales y de la industria
  • afecta los índices empleados para evaluar la posición financiera, resultados de las operaciones o flujos de efectivo de la entidad
  • afecta la información del segmento presentada en los estados financieros (por ejemplo, la importancia del asunto para un segmento u otra parte del negocio de la entidad que se haya identificado que desempeñe un papel significativo en las operaciones o rentabilidad de la entidad)
  • tiene el efecto de aumentar la compensación de la gerencia, por ejemplo, al asegurar que se cumplan los requisitos para la entrega de bonificaciones u otros incentivos
  • es significativo teniendo en cuenta nuestro entendimiento de comunicaciones anteriores a los usuarios, por ejemplo, en relación con la proyección de las ganancias se relaciona con asuntos que afectan a partes específicas, incluyendo transacciones con partes relacionadas (por ejemplo, si las partes externas a la transacción están relacionadas con los miembros de la gerencia de la entidad)
  • es una omisión de la información no requerida específicamente por el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera, pero que, a juicio nuestro, es importante para el entendimiento por los usuarios de la posición financiera, desempeño financiero o flujos de efectivo de la entidad
  • afecta las entradas recurrentes en comparación con una que implique un cargo o crédito no recurrente, tal como una partida extraordinaria
  • es un error de clasificación entre ciertos saldos de cuenta que afectan las partidas reveladas por separado en los estados financieros (por ejemplo, un error de clasificación entre partidas del ingreso operativo y no operativo o del ingreso recurrente y no recurrente o un error de clasificación entre los recursos restringidos y los no restringidos en una entidad sin fines de lucro)
  • compensa los efectos de los errores individualmente significativos aunque diferentes
  • es actualmente inmaterial y es probable que tenga un efecto material en períodos futuros debido a un efecto acumulativo, por ejemplo, que se acumula durante varios períodos
  • es demasiado costoso de corregir. Puede que no sea de costo beneficio para la entidad crear un sistema para calcular una base para registrar el efecto de un error inmaterial. Por otra parte, si parece que la gerencia ha creado un sistema para calcular un monto que represente un error inmaterial, esto puede reflejar una motivación de la gerencia.
  • representa un riesgo de que otros posibles errores no detectados puedan afectar la evaluación hecha por el auditor
  • convierte una pérdida en utilidad o viceversa
  • aumenta la sensibilidad de las circunstancias en torno al error (por ejemplo, las consecuencias de los errores relacionados con fraude y los posibles casos de incumplimiento de leyes y regulaciones, violaciones de disposiciones contractuales, y conflictos de intereses)
  • tiene un efecto significativo en relación con la razonabilidad de las necesidades de los usuarios. Por ejemplo:
    • las ganancias para los inversionistas y los montos de patrimonio para los acreedores,
    • los efectos de amplificación de un error en el cálculo del precio de compra en un traspaso de intereses [convenio de compraventa],
    • el efecto de errores en las ganancias cuando se comparan con las expectativas
  • se relaciona con el carácter definitivo del error (por ejemplo, la precisión de un error que puede determinarse objetivamente en comparación con un error que inevitablemente requiere un grado de subjetividad mediante estimación, asignación o incertidumbre)
  • indica la motivación de la gerencia por ejemplo:
  1. un indicio de un posible patrón de sesgo por parte de la gerencia para crear y acumular las estimaciones contables,
  2. un error precipitado por la falta continua de disposición por parte de la gerencia a corregir debilidades en el proceso de emisión de información financiera, o
  3. una decisión intencional a no regirse por el marco de referencia aplicable para la emisión de información financiera). 


Directorio Firmas de Auditoría

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