Por: Eric Turner, CPA, CA.
El IAASB (1) está tratando de hacer cambios a la ISA 315 (2), pero ¿qué significa esto para el modelo de riesgo actual de auditoría? Y, más importante aún, ¿será extensible a las pequeñas y medianas empresas?
El modelo de riesgo de auditoría tiene ―acudiendo a una metáfora automovilística― encendida la luz parpadeante de “revisar el motor pronto”. El nuevo proyecto sobre la ISA 315 del IAASB responderá a la pregunta clave: ¿Hay que poner a punto el motor, reconstruirlo o cambiarlo por uno nuevo?
El modelo de riesgo de auditoría es la sala de máquinas de auditoría. En respuesta a las inquietudes de los interesados, el IAASB está tratando de introducir cambios a la Norma Internacional de Auditoría (ISA) 315. Tales cambios incluyen que el auditor se enfoque en la identificación y evaluación de los riesgos generados por errores significativos.
¿Qué se está considerando? Los puntos principales incluyen cómo la ISA 315 puede:
- Reflejar el ambiente actual de los negocios y de la auditoría, y ser lo suficientemente adaptable para hacer frente a sus rápidos cambios.
- Ser aplicada con mayor eficacia por la amplia gama de empresas que utilizan actualmente la norma.
- Establecer una base mejorada para la introducción de otras normas que tengan requisitos específicos de evaluación de riesgos ―por ejemplo, normas relacionadas con estimaciones contables y auditorías grupales.
¿Cuáles son las áreas problemáticas? La ISA 315 plantea desafíos para los auditores de todas las entidades; pero es en las auditorías de las empresas pequeñas y medianas (PYMES), donde los auditores a menudo tienen dificultades para aplicar la norma de manera efectiva. Algunas de las objeciones más frecuentes son:
- Los requisitos para la comprensión de la empresa y su entorno se consideran onerosos cuando la empresa es relativamente sencilla, sobre todo en cuanto a documentación.
- Los requerimientos para entender las actividades de control y de control interno son excesivos si ―como es el caso en muchas auditorías de las PYME― se adopta un enfoque totalmente independiente de evaluación.
- El concepto de “riesgo significativo” (que dirige el esfuerzo laboral adicional) se interpreta de manera diferente y, como resultado, se producen inconsistencias en el número de riesgos que, en la práctica, se identifican.
La ISA 315 también puede tener implicaciones para el estándar de fraude (ISA 240). Algunos auditores pueden abordar el fraude como una parte diferente e independiente de la auditoría; en vez de afrontarlo en conjunto con el resto del modelo de riesgo de auditoría. Esta puede no ser la forma más eficaz de llevar a cabo una auditoría. Así que, tal vez, se deba contemplar una combinación de las normas.
El IAASB también está tratando de modernizar y garantizar la durabilidad del modelo de riesgo de auditoría al incluir en las ISAs los avances tecnológicos y la complejidad de los sistemas de información modernos. Algunos creen, por ejemplo, que la ISA 315 minimiza la importancia de la TI en la auditoría.
La ISA 315 también proporciona una base para otras normas; por ejemplo, las que tratan acerca de estimaciones contables y auditorías grupales. Estas otras normas, también, están siendo revisadas actualmente. Entonces, se requiere una fuerte integración entre estos proyectos.
¿DÓNDE ESTÁN LOS RESULTADOS?
En mi opinión, el mayor potencial de mejora de la NIA 315 es lograr un modelo de riesgo que pueda extenderse a las empresas ubicadas en el extremo con menor ingreso del mercado. Esta es la preocupación más frecuente entre los profesionales canadienses. Así que, quienes participan en esta área deben seguir de cerca el proyecto una vez que comience a finales de este año. Posiblemente se emita un borrador en 2017.
Tomado de la página de la CPA Chartered Professional Accountants, Canada:
https://www.cpacanada.ca/
MANTENGAMOS LA CONVERSACIÓN
¿Cuáles son los desafíos que enfrentan los auditores en la aplicación del modelo de riesgo de auditoría en el entorno actual? ¿Cómo podría mejorarse la ISA 315, en su opinión? ¿Está de acuerdo en que las mayores mejoras pueden lograrse para el extremo con menor ingreso del mercado?
[1] International Auditing and Assurance Standards Board.
[2] International Standard on Auditing.
Director, Auditing and Assurance Standards, CPA Canada.