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“Ante las recientes turbulencias en los mercados financieros y también, lo que es más preocupante, en las economías de los países desarrollados y algunos no tan desarrollados, siempre se tiene la tentación de recordar a Santayana, el filósofo que afirmaba: “aquéllos que no pueden recordar el pasado, están condenados a repetirlo”. |
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La Asociación de Examinadores Certificados de Fraude, ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) recientemente publicó el Reporte a las Naciones mostrando cifras y hallazgos contundentes sobre la presencia de fraude en las organizaciones y el daño económico que este flagelo causa. |
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Conocer características de la personalidad del perpetrador de fraude es de suma importancia para un auditor. Siendo el fraude un crimen es normal pensar en ciertos atributos que nos hacen determinar algunas características de los criminales; preconcebidos son: escasa educación, malas maneras, y malo por naturaleza. Los estudiosos de comportamientos criminales han determinado ciertas características de la personalidad del perpetrador de fraude que distan mucho de los estereotipos citados. |
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Conocer las características de fraude es una de las prioridades que todo auditor debe atender. Ello lo ayuda a mantener en perspectiva lo que debe identificar al emprender una investigación. Fraude es un concepto legal del que auditores no hacen una determinación legal. El rol del auditor con respecto a fraude es no determinar si el fraude ocurrió o no, es simplemente determinar si actos fraudulentos tienen impacto que es material en los estados financieros objeto de una auditoría. En el caso del contador forense este rol es más extensivo porque implica la determinación de existencia de fraude y por ende del posible responsable para que en últimas sea juzgado. |
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Controles efectivos son aquellos que están incorporados en los sistemas de operación de las organizaciones que facilitan los procesos de prevención y mitigación de fraude e ilícitos o que incrementan la posibilidad de los mismos si la compañía carece de adecuados controles en cada ciclo. |
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