De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados financieros, requiere de una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible. Desde luego, la planeación detallada de algunos procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado de manera continua y, en su caso, modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado. El objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera efectiva

Objetivos de la Planeación según las Normas Internacionales de Auditoría

La planeación implica elaborar la estrategia de auditoría de acuerdo con el tipo de trabajo a desarrollar con el propósito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Los objetivos de la planeación son:

• Enfocar el trabajo en las áreas importantes

• Resolver problemas potenciales de forma oportuna

• Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente

• Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles apropiados de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada de trabajo a los mismos

• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como de la revisión de su trabajo

• Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de componentes y/o especialistas

Actividades preliminares al inicio de una planeación de Auditoría

La NIA 300 define algunas actividades preliminares al inicio de una planeación de auditoría:

1. Haber evaluado la continuidad de la relación con el cliente
2. Evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos relevantes (Independencia y conflictos de intereses).
3. Aceptación de los términos del trabajo por parte del cliente.

Aspectos relevantes a tener en cuenta en la Planeación de una Auditoría

1. En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:

• Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
• Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)
• Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

2. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante  entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos, estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compañía logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos.  

3. Efectuar un recorrido por las instalaciones físicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave.

4. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante información  interna y externa.

5. Es recomendable trabajar con un equipo multidiciplinario y con experiencia en la industria del cliente.

6. Con el conocimiento obtenido en la planeación de la auditoría definimos nuestras expectativas sobre los estados financieros que opinaremos al cierre a 31 de diciembre de 2012.  Ejemplo, La compañía creó una nueva unidad de negocio con la que espera incrementar sus ventas en un 20% durante el año. Al final del año nuestra expectativa es ver un crecimiento del 20% en las ventas.

7. Nuestra perspectiva debe ser analítica que utilice indicadores clave, tanto financieros como no financieros.

8. Documentar la planeación en papeles de trabajo

9. Evitar al máximo la rotación del equipo de auditoría. Es recomendable que el equipo que inició la auditoría, sea el mismo que la finaliza.

10. Al final de la planeación de la auditoría debemos validar el entendimiento del negocio, los riesgos identificados y los hallazgos con la gerencia del cliente, mediante una presentación.