Estamos en proceso de iniciar los trabajos de auditoría para el año que termina a 31 de diciembre de 2015. Sin embargo, antes de iniciar debemos tener claros varios puntos con el fin de asegurar un desempeño eficiente y efectivo. A continuación presentamos una serie de puntos clave a tener en cuenta por parte del auditor:
1) Evaluar el riesgo para el auditor
Antes de aceptar un cliente debemos evaluar los riesgos a los que estaremos expuestos como auditores. Son buenas prácticas:
a) Consultar la lista Clinton con el fin de evitar relacionarnos con empresas y/o personas con vínculos con el narcotráfico: “La Lista Clinton (oficialmente: Specially Designated Nationals and Blocked Persons o SDN list) es como se le conoce a una "lista negra" de empresas y personas sospechosas de tener relaciones con dineros provenientes del narcotráfico”).
http://www.treas.gov/offices/enforcement/ofac/sdn/
b) Consultar los abogados de la compañía con el fin de identificar los tipos de demandas en contra de la compañía.
c) Conocer la opinión y las cartas de recomendaciones del anterior auditor
d) Obtener conocimiento de la situación financiera de la compañía.
e) Obtener referencias comerciales
f) Entre otras.
2) Definir un presupuesto de horas:
Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que sea rentable para el auditor sin dejar lado la calidad de nuestro trabajo.
El presupuesto de horas normalmente lo elaboramos antes de realizar la negociación con nuestro cliente y es la basepara nuestros honorarios de acuerdo con una tarifa hora por cada una de las categorías que participarán en la auditoría.
Durante el desarrollo de la auditoría debemos llevar un control de las horas incurridas por cada unos de los participantes en la auditoría con el fin de realizar un seguimiento al cumplimiento del presupuesto.
3) Tener claros nuestros objetivos
De acuerdo con el tipo de trabajo, los objetivos del Auditor pueden estar enfocados a:
· Determinar si a juicio del Auditor, los estados financieros del ente se presentan de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aceptado - auditoría financiera.
· Determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le sean aplicables en el desarrollo de sus operaciones- auditoría de cumplimiento.
· Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles- auditoría de gestión.
· Evaluar el sistema de control interno del ente para conceptuar sobre lo adecuado del mismo- auditoría de control interno.
4) Tener clara la metodología que vamos a aplicar
Una metodología de auditoría normalmente está compuesta por los siguientes pasos:
a) Planeación de la auditoría
En la planeación de la auditoría, todos nuestros esfuerzos deben ir encaminados a:
· Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
· Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias)
· Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
b) Entendimiento de los procesos
En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada uno los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los riesgos que amenazan la razonabilidad de la información contable y los controles que mitigan los riesgos. Finalmente, evaluamos el diseño y la efectividad de estos controles. Adicionalmente, identificamos los controles con los cuales la compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos controles.
c) Pruebas sustantivas
Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en un precierre que lo mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre, octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre.
d) Finalización de la auditoría
Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b y c, el auditor elabora su opinión.
5) Definir un cronograma de visitas durante el año para compartirlo con nuestro cliente
Con base en la metodología que vamos a aplicar definimos el cronograma de trabajo. El cronograma debe estar alineado con el presupuesto de horas para nuestro cliente y las tareas generalmente deben quedar distribuidas entre el 1 de abril y el 31 de marzo.
6) Asegurarnos que el cliente aceptó nuestra propuesta
Es importante que antes de iniciar nuestro trabajo nos aseguremos que el cliente aceptó los términos de nuestra propuesta, mediante una carta que firma el representante legal de nuestro cliente en donde indica que está de acuerdo con los términos de dicha propuesta.
7) Asegurarnos que existe total independencia por parte de los miembros que realizarán el trabajo de Auditoría:
Para desarrollar un trabajo efectivo el Auditor debe gozar de total independencia.
No es buena práctica:
· Estar en la nómina de la compañía
· Ser juez y parte (Ejemplo: Auditor y outsourcing contable)
· Haber sido empleado del cliente en los últimos dos años
· Tener familiares empleados en nuestro cliente que puedan tener influencia significativa sobre los estados financieros que vamos a auditar (Ej. Contador)
· Tener algún tipo de relación personal con algún funcionario del cliente que pueda tener influencia significativa sobre los estados financieros (Ej. Tesorero)
· Entre otros.
Hasta pronto,
C.P. Vladimir Martínez R.
Contador Público (Universidad Santo Tomás), Especialista en Administración de Empresas (Universidad del Rosario), con más de 15 años de experiencia en consultoría de negocios y auditoría financiera, adquirida en firmas de auditoría internacionales, KPMG y PWC. Director de www.auditool.org, una Red de Conocimientos de Auditoría y Control Interno.